Kort antwoord
Btw verlegd betekent dat je zakelijke klant de btw aangeeft in plaats van jij. Je rekent geen btw, maar zet "btw verlegd" en het btw-id van je klant op de factuur. Dat geldt onder meer bij onderaanneming in de bouw, scheepsbouw, schoonmaak en groenvoorziening en bij diensten aan ondernemers in andere EU-landen.
Werk je als onderaannemer in de bouw, de schoonmaak of de groenvoorziening, of heb je zakelijke klanten in andere EU-landen? Dan krijg je te maken met btw verlegd. Deze gids laat zien wanneer de verleggingsregeling geldt, wat er op je factuur moet, hoe jij en je klant de aangifte invullen en welke fouten je makkelijk voorkomt.
Wat houdt de verleggingsregeling in?
Bij de verleggingsregeling schuift de btw door van de leverancier naar de afnemer. Jij rekent geen btw; je klant berekent de btw over jouw factuurbedrag en geeft die aan in zijn btw-aangifte. Gebruikt hij de inkoop voor belaste omzet, dan trekt hij hetzelfde bedrag in die aangifte weer af en betaalt hij per saldo niets.
De regeling geldt alleen in situaties die de wet aanwijst, en alleen voor zakelijke afnemers. Werk je voor een particulier, dan reken je gewoon btw. De btw op materiaal dat je voor het werk inkoopt, trek je nog steeds af als voorbelasting.
Je blijft wel zelf verantwoordelijk voor de btw die je verlegt. Is niet duidelijk wie je afnemer is, bijvoorbeeld omdat een geldig btw-identificatienummer (btw-id) ontbreekt, dan kan de Belastingdienst de btw bij jou naheffen.
Wanneer is de btw verlegd?
De Belastingdienst noemt een beperkt aantal situaties. Voor zzp'ers en mkb gaat het vooral om onderaanneming en diensten aan ondernemers in andere EU-landen. Valt je levering niet in dit rijtje, dan reken je btw, ook aan een zakelijke klant.
| Situatie | Toelichting |
|---|---|
| Onderaanneming en uitlenen van personeel | Fysiek werk aan gebouwen of schepen, zoals bouwen, slopen, onderhouden, herstellen en schoonmaken, vooral in de bouw, scheepsbouw, schoonmaak en groenvoorziening. |
| Diensten aan ondernemers in andere EU-landen | Meestal belast in het land van je klant, die daar de btw aangeeft. |
| Mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets | Levering aan een ondernemer in Nederland van € 10.000 of meer (exclusief btw) per goederensoort, per levering. |
| Afval en oude materialen | Resten en afval van metalen, glas of papier voor hergebruik, en het verwerken daarvan. |
| Onroerende zaken | Verkoop met btw waarvoor koper en verkoper samen kiezen, zoals van een bedrijfspand. |
| Overige situaties | Executieverkopen, goud, emissierechten, gas- en elektriciteitscertificaten en telecomdiensten tussen telecomaanbieders. |
Onderaanneming in de bouw: wie verlegt naar wie?
Je rol bepaalt of je de btw verlegt. Werk je als onderaannemer in opdracht van een aannemer, dan verleg je de btw naar die aannemer. Werk je rechtstreeks voor de opdrachtgever, zoals een huiseigenaar of een winkelier die zijn pand laat verbouwen, dan ben je zelf de aannemer en reken je btw.
Een keten kan meerdere schakels hebben: besteedt aannemer A werk uit aan B, en B een deel daarvan aan C, dan verlegt C de btw naar B en B naar A. Ook wie personeel uitleent voor dit werk, verlegt de btw naar de inlener. Is je opdrachtgever een eigenbouwer, zoals een woningcorporatie die ook zelf bouw- of onderhoudswerk uitvoert, dan verleg je de btw ook naar die opdrachtgever.
De regeling geldt niet voor:
- Ontwerpwerk, bijvoorbeeld van architecten en tekenaars, en diensten als bewaking en verhuur.
- Werk dat je voor meer dan de helft in je eigen werkplaats uitvoert.
- Montage die ondergeschikt is aan de verkoop van je eigen product, zoals deuren uit voorraad die je inclusief inhangen verkoopt.
Belastingdienst: verlegging bij onderaanneming en personeel uitlenen
Wat zet je op een factuur met verlegde btw?
Een factuur met verlegde btw voldoet aan de gewone factuureisen, zoals je eigen btw-id, een uniek factuurnummer en de factuurdatum. Daarnaast gelden deze aanpassingen:
- Zet de tekst "btw verlegd" op de factuur.
- Vermeld het btw-id van je afnemer, met de landcode ervoor.
- Vermeld de vergoeding per btw-tarief zoals die zonder verlegging zou gelden, maar reken en vermeld geen btw-bedrag.
Voorbeeld: factuur met btw verlegd van een zzp-stukadoor
Factuur 2026-0042, 18 september 2026 Aan: Bouwbedrijf Jansen BV Btw-id afnemer: NL123456789B01 Stucwerk nieuwbouwproject, september 2026 32 uur × € 55,00 = € 1.760,00 Stucmortel en hoekprofielen: € 240,00 Vergoeding tegen 21%: € 2.000,00 Btw verlegd Te betalen: € 2.000,00
Hoe verwerken jij en je klant de verlegde btw in de aangifte?
Jij geeft alleen de omzet op; je klant berekent de btw en geeft die aan. Gebruikt je klant het werk voor vrijgestelde prestaties, dan moet hij de verlegde btw wel aangeven, maar mag hij die niet aftrekken.
| Wie | Rubriek |
|---|---|
| Jij, bij een klant in Nederland | Omzet in rubriek 1e ("Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast") |
| Jij, bij een klant in een ander EU-land | Omzet in rubriek 3b en in je opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP) |
| Je klant in Nederland | Vergoeding en btw in rubriek 2a, dezelfde btw als voorbelasting in rubriek 5b |
Rekenvoorbeeld bij de factuur hierboven
Stukadoor: € 2.000 omzet in rubriek 1e, geen btw te betalen. Bouwbedrijf Jansen: € 2.000 en € 420 btw (21%) in rubriek 2a, € 420 voorbelasting in rubriek 5b. Per saldo betaalt het bouwbedrijf over deze factuur € 0 btw.
Klanten en leveranciers in het buitenland
Lever je een dienst aan een ondernemer in een ander EU-land, dan is die meestal belast in het land van je klant. Je factureert zonder btw, met "btw verlegd" en de btw-id’s van jou en je klant; die vermelding mag ook in het Engels, Duits of Frans. Controleer het btw-id altijd en geef de dienst ook op in je ICP.
Voor sommige diensten gelden uitzonderingen; het hulpmiddel van de Belastingdienst laat zien waar jouw dienst belast is. Werk je voor een particulier in een ander EU-land, dan reken je meestal Nederlandse btw.
Goederen naar een ondernemer in een ander EU-land vallen niet onder btw verlegd: dat is een intracommunautaire levering tegen 0%, met een eigen vermelding op de factuur.
Andersom werkt het ook. Koop je een dienst in bij een ondernemer uit een ander EU-land, zoals software of advertenties, dan krijg je meestal een factuur met btw verlegd en geef je de btw zelf aan in rubriek 4b.
Veelgemaakte fouten voorkomen
Een vaste instelling per klant voorkomt de meeste vergissingen. In Factuur Simpel zet je btw verlegd aan per factuur, of standaard voor een klant die altijd als aannemer optreedt. De factuur toont dan geen btw en vermeldt "BTW verlegd". Let daarnaast op deze fouten:
- Toch btw rekenen terwijl de btw verlegd is. Je moet die btw dan afdragen en je klant mag die niet aftrekken, dus stuur een gecorrigeerde factuur.
- Btw verleggen naar een particulier, of naar je opdrachtgever terwijl je zelf de aannemer bent.
- Het btw-id van je klant weglaten of niet controleren.
- "Btw verlegd" gebruiken voor goederen naar een ondernemer in een ander EU-land in plaats van het 0%-tarief.
- Werk uit je eigen werkplaats of ontwerpwerk behandelen als onderaanneming.
Veelgestelde vragen
Is btw verlegd hetzelfde als 0% btw?
Nee. Bij btw verlegd is er wel btw verschuldigd, alleen geeft je klant die aan in plaats van jij. Bij een intracommunautaire levering van goederen geldt het 0%-tarief: dan is in Nederland geen btw verschuldigd over jouw levering. Daarom staat er ook een andere vermelding op de factuur.
Moet ik de btw verleggen als ik de KOR gebruik?
Nee. Met de kleineondernemersregeling reken je geen btw en vermeld je geen btw op je facturen, dus er valt niets te verleggen. Stuur je toch een factuur, dan vermeld je dat een vrijstelling van toepassing is. Btw op je inkopen kun je dan niet terugvragen, wat voor een onderaannemer met veel materiaalkosten nadelig kan zijn.
Wat doe ik als ik btw heb gerekend terwijl die verlegd had moeten worden?
Dan moet je de btw op die factuur toch aangeven en betalen, en mag je klant die btw niet aftrekken. Je klant zal dus om een gecorrigeerde factuur vragen: zonder btw-bedrag, met "btw verlegd" en zijn btw-id. Stuur die zo snel mogelijk, zodat jullie administraties weer aansluiten.
Geldt btw verlegd ook als ik voor een particulier werk?
Nee. De btw kan alleen naar een zakelijke afnemer worden verlegd. Verbouw je als zzp'er rechtstreeks een badkamer voor een particulier, dan ben je zelf de aannemer en reken je btw. Doe je hetzelfde werk in opdracht van een aannemer, dan verleg je de btw naar die aannemer.
Stel btw verlegd één keer in per klant
In Factuur Simpel zet je btw verlegd aan per factuur of standaard per klant. De factuur toont dan geen btw en vermeldt "BTW verlegd", met het btw-nummer van je klant uit je klantgegevens.
Gratis proefperiode. Daarna kies je een betaald abonnement.